Stosunkowo bezpieczne sposoby optymalizacji VAT

Stosunkowo bezpieczne sposoby optymalizacji VAT

Konwencjonalne sposoby optymalizacji VAT można podzielić na dwa rodzaje: jeden umożliwia wypłatę opóźnienia podatku, z drugiej - w celu uniknięcia lub zmniejszenia ilości przeniesione do budżetu. Obecnie firmy mogą skorzystać z kilku sprawdzonych sposobów na zmniejszenie obciążeń podatkowych.

Użyj instruktaże:

  • Excel dla CFO
  • Rachunkowość zarządcza w firmie
  • Podsumowując wyniki sześciu miesięcy

Jedna opcja oszczędności podatkowe oparte na wykorzystaniu opcji - jego realizacja nie podlega VAT (artykuł 149 Kodeksu Podatkowego.). Opcje mogą być wszelkie umowy, które określają prawo do otrzymania (transfer) nieruchomości (w tym pieniędzy, walut obcych i papierów wartościowych), pod warunkiem, że posiadacz opcji może zrzec się prawa wynikające z niej jednostronnie.

Zobacz także :

  • Niebezpiecznych i bezpiecznych sposobów na optymalizację podatku VAT w 2017 >>

Jak to wygląda w praktyce? Na przykład, boki planuje podpisać umowę dostawy. W tym przypadku, jeden z obowiązkowych warunków - bezpłatnie. Kwoty otrzymane w miarę postępu sprzedawcy, podlegających opodatkowaniu VAT (art. 167 Ordynacji podatkowej). Aby tego uniknąć, strony mogą zamiast umowy na dostawę i przekazanie zaliczki zawarł umowę opcji. Zgodnie z nią, sprzedawca daje nabywca opcji prawo do zakupu towaru po ustalonej cenie w przyszłości, a kupujący płaci premii opcyjnej, która nie podlega opodatkowaniu VAT. W tym przypadku cena zamówienie na dostawy jest zmniejszona o wartość opcji, w rzeczywistości wartość wytwarzanego przez przedpłaty.

Obecne prawodawstwo formą umowy na zakup opcja nie jest dostępna. Kierując się zasadą swobody umów (art. 421 kc), strony mogą skorzystać z przepisów rozdziału 30 kodeksu cywilnego oraz do zawarcia umowy sprzedaży opcji. Tak więc w tej sprawie takiej umowy można powiedzieć o co następuje: „Sprzedający jest zobowiązany dostarczyć, a kupujący - do zakupu i zapłacić za prawo (opcja) na zakup takiego produktu” Również w umowie określono opcjonalne funkcje takie jak okres ważności (czyli do momentu, gdy nabywca może skorzystać z prawa do zakupu produktu), wysokość premii opcyjnej (w rzeczywistości kwoty zaliczki) i innych.

Przykład
Organizacja planuje sprzedawać towary w wysokości 10 000 tys. RUB. Używa systemu ogólnego podatku, odpowiednio, w realizacji cenie towaru zostanie doliczony podatek VAT w wysokości 18 procent. W tym przypadku sprzedawca nalega na zaliczkę w wysokości 2 360 tys. Rubli. VAT. W takim przypadku zawarcie umowy dostawy i otrzymała zaliczkę na nim, organizacja będzie musiał zapłacić VAT od obliczonej szybkości 18/118, czyli 360 tys. RUB. Całkowita kwota VAT zapłacony od wartości sprzedaży, wynoszą 1800 tys. RUB. (10 000000. RUB. 18, X {b863dd6f8f374bcd53397b8c07f00cea266f10d19f08a0131103a95c4c37b543}).

W przypadku opcji (zob. Rysunek 1) Strony ustalają cenę towarów w 8000 TH. Rub. Gdy ta opcja jest umową, w której kupujący przekazuje premię opcji 2.000 tys. RUB. Kwota ta nie podlega VAT. Następnie, gdy sprzedaż towarów sprzedawca zapłaci VAT w wysokości 1 440 tys. RUB. (8000000. RUB. 18, X {b863dd6f8f374bcd53397b8c07f00cea266f10d19f08a0131103a95c4c37b543}). W ten sposób oszczędności w podatku VAT na kwotę będzie 360 tys. RUB.

Schemat 1 Zastosowanie umowy opcji
Stosunkowo bezpieczne sposoby optymalizacji VAT

Jazda przy użyciu opcji będzie przydatna do dostawcy, w których ilość wymaganej zaliczki jest wystarczająco duży, a oszczędności z VAT prepaid uzasadnia starania przeznaczane na realizację programów. Po tym wszystkim, to nie miałby tylko popracować w sprawie zawarcia umowy, ale także negocjować z kupującym. On nie jest „premia” nie otrzyma od takiego systemu, ponadto nabywa towary (w sensie opcja) bez podatku VAT, a zatem nie może stanowić podatkową. Dlatego łatwiej będzie pracować z klientami opcja „uproszczony system podatkowy”, a także, jeśli w przyszłości towary zostaną wywiezione.

Czytaj więcej:   „Gazprom” w składzie porcelany

praktycy opinia
Dmitry Plotnikov, zastępca dyrektora finansowego spółka dystrybucyjna „Avalon”

Moim zdaniem, wykorzystanie programu opcyjnego jest dość ciekawym rozwiązaniem, jeśli nie jedyna opcja dla małego lub średniego przedsiębiorstwa. Negocjować z partnerem lub kontrahenta czasami łatwiej niż budować skomplikowany łańcuch powiązań między zależnych w celu optymalizacji VAT. Jednak dokumentów nie da się uniknąć, trzeba będzie dodatkowych prac i negocjacji z kupującym. Ponadto, ostatni chyba nic po prostu nie będzie wymagać pewnego rodzaju rekompensaty. Ale to nadal będzie mniej niż VAT poniesiony.

Vladimir Meshcheryakov, dyrektor finansowy "Ocean TRK" (St. Petersburg)

Opcja z opcji, z pewnością godne uwagi, zwłaszcza przy zakupie drogiego sprzętu lub surowców dla firmy produkcyjnej. Umowa opcja może być również stosowany w handlu zagranicznym, w tym przypadku, nie ma dodatkowych oszczędności na zapłatę należności celnych. Roszczenia organów podatkowych do niniejszej realizacji, struktury transakcji jest mało prawdopodobne, o ile, oczywiście, nie należy używać go w rzędzie firma zajmuje. Ekspertyza
Aleksiej Jakowlew, szef praktyki podatku kwestionuje dział podatkowy i prawo „FBK”

Ćwiczyć zarówno w sporach cywilnych i podatkowej potwierdza, że ​​pierwszy posiadacz wydawania rachunków realizacja nie jest. Istnieją obawy, że przez analogię z podejściem do kwestii opcji pierwszego posiadacza mogą być klasyfikowane dokładnie takie same. Wtedy nie ma żadnej operacji na realizację opcji, a mianowicie, że jest zwolniona z podatku od wartości dodanej.

Komunikacja otrzymał fundusze z nadchodzącego realizacji można zobaczyć na tym etapie, dlatego wydaje się, że proponowana wersja optymalizacji niesie ze sobą wysokie ryzyko ewentualnych roszczeń przez organy podatkowe.

Przeniesienie własności nieruchomości bez sprzedaży

W czasie kryzysu, wiele firm w celu zrekompensowania braku pieniędzy i rozliczenia z wierzycielami, aby sprzedać aktywa trwałe nie biorące udziału w produkcji podstawowej lub innych drogich nieruchomości. Jest to stosunkowo prosty sposób, aby zaoszczędzić na podatku VAT - wymiana sprzedaż na rzecz innego ofertę. Tak więc, zgodnie z kodem Artykuł 39 podatkowe wkład upoważnionej (akcji) kapitału nie jest rozpoznawany realizacji, operacja przenoszenia zarejestrowany kapitał nie może być uznany obiekt VAT (cop. 1 n. 2 v. 146 RF).

Istotą systemu do optymalizacji w następujący sposób (zob. Schemat 2). Sprzedawca (Spółka 1), a kupujący (Company 3) zgadza się na ustanowienie "jednostki specjalnego przeznaczenia" (Company 2). Środki trwałe należące do jednej firmy, są przekazywane jako dane wejściowe do autoryzowanego spółki kapitałowej 2. Następnie procentowej własności Company 2, który może osiągnąć 100 procent wszystkich sprzedawanych przez 3. Ponieważ operacja ta nie jest wypłacana podatkowego (udziały własnościowe w realizacji nie podlega VAT - Podpis 12 § 2 artykułu 149 Kodeksu Podatkowego) ....

Schemat 2 Przeniesienie środków trwałych w
Stosunkowo bezpieczne sposoby optymalizacji VAT

Ten schemat wymiany sprzedaży nieruchomości w podejmowaniu autoryzowana (akcyjny) jest szczególnie popularny w budownictwie. Z uwagi na wysokie koszty środków trwałych oszczędności podatkowe mogą być bardzo imponujące. Podatku władze nie uważają transakcja fikcją, mającą wyłącznie w celu uzyskania korzyści podatkowej sprzedaży środków trwałych, należy podjąć odpowiednie środki ostrożności.

Opinia Praktyka
Vladimir Meshcheryakov, dyrektor finansowy "Ocean TRK" (St. Petersburg)

Oszczędności wynikające z przekazania środków trwałych do kapitału spółki - opcja absolutnie roboczym i sprawdzone w praktyce. Jednak w przypadkach znanych mi Transakcja jest skonstruowany nieco bardziej skomplikowane, to zaangażowany inną firmę. Ryzyko podatkowe, nie będę zaprzeczać, dość poważne, więc trzeba przygotować się do uzasadnienia do organu podatkowego z jego stanowiska.

Czytaj więcej:   „Gazprom” bada Jamał

Dodawanie aktywów do kapitału oraz sprzedaż udziałów nie musi nastąpić w ciągu krótkiego okresu czasu. Istnieją przykłady, gdzie programiści stworzyli kompaniyu- „mediatora” dla jednego lub dwóch dni. Oczywiście, to nie może jednak przyciągnąć uwagę władz podatkowych. Ponadto, firma - właściciel zakładu i urządzeń musi ponieść rzeczywiste koszty związane z nabyciem nieruchomości. Pożądane jest również, że firmy - uczestnicy transakcji są współzależne.

Znając ten sposób, organy podatkowe mogą złożyć wniosek. Jednak jednoznacznych dowodów w transakcjach z przeniesienia własności poprzez „mediator” zebrać niezwykle trudne. Dlatego sądy często odmawiają zaspokojenia roszczeń organów podatkowych (wyrok z FAS Centralnego Okręgu 11.08.08 liczby A14-5623 / 2007-229 / 28, FAS Northwestern Rejonowego z 11.11.06 liczby A05-3934 / 2006-9).

Ekspertyza
Aleksiej Jakowlew, szef praktyki podatku kwestionuje dział podatkowy i prawo „FBK”

algorytm transakcji z przeniesienia własności do kapitału zakładowego jako całość jest jasne i logiczne. Jednak system ten przestał być wygodna obsługa optymalizacja po ustępie 3 artykułu 170 Kodeksu Podatkowego został zmieniony ustawą federalną z 22.07.05 numerem 119-FZ. Potem była zasada konieczności odzyskania VAT przyjętych uprzednio odliczone w przypadku przeniesienia własności jako wkład do kapitału własnego. Dla właściciela (Spółka 1) Rzeczowe aktywa trwałe to może oznaczać bezpośrednie straty finansowe, szczególnie jeśli obiekt został nabyty (wbudowany) nie tak dawno temu i nie tak dawno temu zostały wprowadzone na nim do odliczenia kwoty podatku VAT. Straty te mogą mieć wpływ na kwoty rozliczenia między przyszłymi uczestnikami transakcji na sprzedaż akcji.

Oczywiście, można pamiętać, że prawo do odliczenia kwoty firm odzyskiwania VAT 1, w takiej sytuacji uzyskuje Company 2 (str. 11 Art. 171 Ordynacji podatkowej). Jednak, aby zdać sobie sprawę z tego prawa, Spółka 2 będą musiały odzwierciedlać odliczenia w zeznaniu podatkowym. Jeśli jednak suma VAT do zwrotu z budżetu, prowadzenie audytu szczegółowego biurka jest praktycznie zagwarantowane, a także potrzeba potwierdzenia prawa do odliczenia. Extrajudicially VAT znaczne sumy zwrócone przez organy podatkowe jest bardzo rzadkie. W związku z tym, Spółka 2 będzie ważne nie tylko do „prowadzenia działalności”, a co ważniejsze - działalność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponadto powinno być przekonujące dowody celów biznesowych w pracy, a także być gotowi do obrony prawa do zwrotu podatku VAT w sądzie.

Biorąc pod uwagę możliwość optymalizacji m.in. wymaga bardzo ścisłego przestrzegania ustawodawstwa korporacyjnego i dokładnej rejestracji transakcji z udziałów kapitałowych, w tym z uwzględnieniem zmian wprowadzonych ustawą z dnia 14.01.98 liczby 14-FZ „On spółki z ograniczoną odpowiedzialnością” Ustawy Federalnej 29.04.08 № 58-FZ (dla transakcji z udziałem inwestorów zagranicznych).

Zaliczki jako sposób na odroczenie zapłaty podatku

Począwszy od roku 2009, kupujący mieli prawo do odliczenia podatku VAT od zaliczki, bez oczekiwania na wysyłkę towarów (prac, usług, praw własności). Tak więc, ze względu na zmiany w ordynacji podatkowej, wprowadzenie antykryzysowych Ustawy Federalnej 26.11.08 numerem 224-FZ, możliwe jest opóźnienie i redystrybucji obciążeń podatkowych grupy w ciągu roku.

Schemat z odliczeniem zaliczek skuteczny w przypadku, gdy spółka ma zobowiązanie podatkowe, a druga utworzona VAT do zwrotu, na przykład, ponieważ koncentruje się na kosztowną operacją. Między dwoma firmami jest to umowa, w której jedna wymienia zaliczka trwa do odliczenia podatku VAT od tej kwoty, zmniejszając swoje zobowiązania podatkowe. Druga firma zmniejsza kwotę VAT do odzyskania. Następnie, na przykład, w okresie, w którym Spółka posiada więcej rozsądnej wielkości podstawy opodatkowania VAT, umowa zostanie rozwiązana. W tym przypadku kupujący jest zobowiązany do odzyskania podatku uprzednio zaakceptowana do odliczenia, a sprzedający ma prawo do odliczenia VAT zapłaconego wcześniej.

Czytaj więcej:   kalendarz finansowy i gospodarczy na tydzień

Przykład
Utrzymywanie istnieje Spółka 1 i Spółka 2 (patrz fig. 3 wykres). Pierwszym z nich jest „centrum zysku”, sprzedaje produkty do konsumentów, drugie koszty kumulujące się do wytworzenia i wdrożenia IT firmy 1 o minimalnej składki. Obie firmy mieszczą się w ogólnym systemie podatkowym.

W pierwszym kwartale 2009 roku, Spółka jest zobowiązana do zapłaty 1 do budżetu znaczną kwotę podatku od wartości dodanej - 950 000 rubli. Spółka 2 w tym samym okresie, biorąc pod uwagę koszty na zakup materiałów do produkcji, tworzą VAT należności w wysokości 530 tysięcy rubli.

1 Firma służy klientowi w ramach umowy i płaci zaliczkę Spółki w wysokości 2 3500000 rub., Wraz z VAT 533 898 rubli. Firma otrzymuje 1 odliczyć VAT, a tym samym zmniejszenie ich zobowiązań podatkowych dla podatku VAT do 416,102 rubli. (950 000 rubli - .. 533 898 rubli) i Spółka 2 pozbawia kwoty VAT do zwrotu (Suplement do budżetu 3898 rubli.).
W każdym przyszłym okresie podatkowym 2009 roku, gdy kwota podatku do zapłaty przez Spółkę 1 nie będzie tak znaczący (według uznania kierownictwa), a Spółka nie będzie 2 do odzyskania VAT, umowa zostanie rozwiązana. Spółka 1 przywraca poprzednio przyjęte do odliczenia podatku VAT (533 898 rub.), A firma 2 poprzednio obliczony podatek w wysokości 533,898 rubli. odliczenie trwa.

Schemat 3 obciążenie podatkowe Redystrybucja w grupie
Stosunkowo bezpieczne sposoby optymalizacji VAT

Gdy wdrożenie systemu wraz z rozwojem szczególną uwagę należy zwrócić na rzeczywistość umowy. Jego przedmiotem powinno działać takie przedmioty, które firma może naprawdę dostarczają (lub mieć, jeśli chodzi o usługi). Ponadto, taka transakcja musi być jasny cel ekonomiczny.

Ekspertyza
Aleksiej Jakowlew, szef praktyki podatku kwestionuje dział podatkowy i prawo „FBK”

W przedstawionym przykładzie wykonania, największe ryzyko wiąże się z uznaniem modelowej umowy dostawy. W tym przypadku, ocena ochrony zasobów, to lepiej nie mówić o rzeczywistości umowy, to jest właśnie to, co budzi wątpliwości (jak traktat ostatecznie odwołany), a obecność przekonujące dowody intencji rzeczywistość stron do wykonania zamówienia w całości, które miało miejsce w czasie zawarcie umowy. Na przykład, aby dokonać rezerwacji w transporcie do dostarczenia towaru, otrzymali certyfikaty, które odbyło się wstępne rozmowy z potencjalnymi nabywcami towarów lub produktów, które zostaną uwolnione z jego stosowania. Ponadto, ważne jest, aby jasno uzasadnić i powodem rozwiązania umowy: istotnie zmienionych warunków rynkowych, dalej analiza sytuacji wykazała daremność zamówień handlowych, i tak dalej ..

Należy również zauważyć, że większą uwagę do takich operacji będzie zagwarantowane na zakończenie systematyczne i odstąpienia od umowy, zwłaszcza biorąc pod uwagę fakt, że postać ta linia bazowa służy do realizacji w ramach jednej grupy przedsiębiorstw.

Metodyczny zalecenie w sprawie zarządzania finansami

  • Nacisk dyrektora finansowego w 2018 roku

Książki dla Twojego rozwoju zawodowego

  • «Microsoft Excel: gotowe rozwiązania - wziąć go i cieszyć się nim!”
  • „Jak przejąć kontrolę przepływów pieniężnych”
  • „Wykonawcy, którzy mogą wierzyć w służbie, pięć poziomów test”
  • „Wyniki półrocza: Plan-fact”
  • «Gotówka jest królem. spółka zarządzająca Cash "

dostęp


Również może jak

Dodaj komentarz

Twój e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *