Samērā droši veidi, kā optimizēt PVN

Samērā droši veidi, kā optimizēt PVN

Tradicionāli veidi, kā optimizēt PVN var iedalīt divos veidos: viena ļauj nokavējuma naudu par nodokļu, otra - lai izvairītos vai samazinātu nodota budžetā. Šodien, uzņēmumi var izmantot dažas pierādīts veidus, lai samazinātu nodokļu slogu.

Izmanto walkthroughs:

  • Excel CFO
  • Vadības grāmatvedība savā uzņēmumā
  • Apkopojot sešu mēnešu rezultātus

Viens variants nodokļu ietaupījumus, pamatojoties uz izmantošanas iespēju - tā izpilde nav apliekama ar PVN (Nodokļu kodeksa 149. panta.). Opcijas var būt jebkādi līgumi, kas nosaka tiesības saņemt (nodošana) īpašuma (ieskaitot naudu, ārvalstu valūtas un vērtspapīru), ar nosacījumu, ka iespēja īpašnieks var atteikties no tiesībām, saskaņā ar to vienpusēji.

Skatieties arī :

  • Bīstamas un droši veidi, kā optimizēt PVN 2017. gadā >>

Kā tas izskatās praksē? Piemēram, puses plāno parakstīt līgumu par piegādi. Šajā gadījumā viens no obligātajiem nosacījumiem - bez maksas. Saņemtie avansa pārdevējs Summas, ievērojot PVN (Art. 167 Nodokļu kodeksa). Lai no tā izvairītos, puses var, nevis līguma piegādāt un no avansa pārskaitījums tā noslēdza iespēju līgumu. Saskaņā ar to, pārdevējs dod iespēju pircējam tiesības iegādāties preces par fiksētu cenu nākotnē, un pircējs samaksā opciju prēmiju, kas nav apliekama ar PVN. Tādā gadījumā piegādes līguma cena tiek samazināta par vērtību iespēju, faktiski, vērtību, ko iegūst priekšapmaksu.

Pašreizējā likumdošana forma līgumu par pirkuma opcija nav pieejama. Sekojot līguma brīvības (421 Civilkodeksa Art.) Principu, puses var izmantot noteikumus par Civilkodeksa 30. nodaļā, un noslēgt līgumu par pārdošanas iespēju. Tādējādi, tēmu šāda vienošanās var teikt par šādu tekstu: ". Pārdevējam ir pienākums nodrošināt, un pircējs - pirkt un maksāt par tiesībām (opcija), lai iegādātos šo produktu" Arī līgumā norādīto tādas izvēles iespējas, kā derīguma termiņa (ti, līdz dienai, kad pircējs var izmantot tiesības iegādāties preci), piemaksas summu opciju (patiesībā, summu avansa maksājumu) un citi.

PIEMĒRS
Organizācija plāno pārdot preces par summu 10 000 tūkst. Rub. Tas izmanto vispārējo nodokļu režīmu, attiecīgi, īstenojot preces cenā līdz tiks iekļauts PVN likmi 18 procenti. Šajā gadījumā pārdevējs uzstāj uz avansa maksājumu par summu 2 360 tūkst. Rubļiem. PVN. Šajā gadījumā, noslēdzot piegādes līgumu un saņēma avansu par to, organizācijai būs jāmaksā PVN par aprēķināto likmi 18/118, ti, 360 tūkstošus. Berzēt. Kopējā summa PVN maksā par pārdošanas vērtības, summa līdz 1800 tūkst. Rub. (10 000 tūkst. Rub. 18, X {b863dd6f8f374bcd53397b8c07f00cea266f10d19f08a0131103a95c4c37b543}).

Attiecībā uz iespēju (skat. Attēlu 1) Puses izveido cenu preču 8000 th. Rub. Kad šī opcija ir līgums, kurā pircējs pārskaita prēmiju 2000 tūkstoš iespēju. Berzēt. Šī summa nav apliekama ar PVN. Pēc tam, kad preču pārdošanu pārdevējs būs jāmaksā PVN par summu 1 440 tūkst. Berzēt. (8000000. 18 Rub., X {b863dd6f8f374bcd53397b8c07f00cea266f10d19f08a0131103a95c4c37b543}). Tādējādi ietaupījums PVN par summu, būs 360 tūkstoši. Berzēt.

1. shēma Par iespēju līguma izmantošanas
Samērā droši veidi, kā optimizēt PVN

Braukšana izmantojot opcija būs noderīga pārdevēja, kurā summa nepieciešams avansa maksājums ir pietiekami liels, un PVN ietaupījums un priekšapmaksas attaisno centienus atvēlētā īstenošanu shēmu. Galu galā, tas ne tikai darīt kādu darbu, lai noslēgtu līgumu, bet arī sarunas ar pircēju. Viņš nav "prēmiju" nesaņem no šādas shēmas, turklāt iegādājas preces (izteiksmē iespēju) bez PVN, un līdz ar to nevar nodrošināt nodokļa atskaitījumu. Tāpēc, tā būs vieglāk strādāt ar klientiem iespēju "vienkāršotu nodokļu sistēmu", kā arī tad, ja nākotnē preces tiks eksportēti.

Lasīt vairāk:   "Gazprom", jo Ķīnā veikalā

Atzinums praktiķi
Dmitrijs Plotnikov, vietnieks finanšu direktors izplatīšanas kompānija "Avalon"

Manā skatījumā, izmantojot akciju opciju shēmas ir diezgan interesants risinājums, ja ne vienīgā iespēja maza vai vidēja lieluma uzņēmumam. Pārrunāt ar partneri vai darījumu partneri, dažreiz vieglāk nekā būvēt kompleksu ķēdi attiecībām starp filiālēm ar mērķi PVN optimizāciju. Tomēr papīru nevar izvairīties, jums būs nepieciešams papildu darbs un sarunas ar pircēju. Turklāt, pēdējā, iespējams, nekas vienkārši nav būs nepieciešama sava veida kompensāciju. Bet tas joprojām būs mazāks par PVN, kas radušās.

Vladimirs Meshcheryakov, finanšu direktors "Ocean TRK" (Sanktpēterburga)

Variants ar iespējām, noteikti ir vērts pievērst uzmanību, jo īpaši tad, kad pērkot dārgas iekārtas vai izejvielas ražošanas uzņēmums. Iespēju līgums, var izmantot arī ārējo tirdzniecību, šajā gadījumā, ir papildu ietaupījums muitas nodokļu samaksas. Par nodokļu iestādes pašreizējā iemiesojuma prasības, strukturēšana darījuma ir maz ticams, ja vien, protams, nelietojiet to visu pēc kārtas kompānija nodarbojas. Ekspertu atzinums
Aleksejs Yakovlev, vadītājs prakses nodokļu apstrīd nodokļu departamenta un tiesības "FBK"

Prakse gan civilstrīdos un nodokļu apstiprina, ka pirmais īpašnieks izsniedz rēķinus ieviešana nav. Pastāv bažas, ka pēc analoģijas ar pieeju jautājuma opciju pirmais īpašnieks var klasificēt tieši tāds pats. Tad nekāda darbība, lai īstenotu iespēju, proti, viņa ir atbrīvota no pievienotās vērtības nodokļa.

Komunikācijas saņēma līdzekļus no gaidāmo ieviešanu var redzēt šajā posmā, tāpēc šķiet, ka ierosinātā versija optimizāciju veic augsts risks, prasījumu iesniegšanai par nodokļu iestādēm.

Īpašumtiesību mantas bez pārdošanas

Krīzes laikā daudzi uzņēmumi, lai kompensētu naudas trūkums un norēķināties ar kreditoriem, ir pārdot pamatlīdzekļus nav iesaistīti primārajā ražošanā, vai citu dārgu īpašumu. Ir samērā vienkāršs veids, kā ietaupīt uz PVN - aizstāšana pārdošanu citu darījumu. Tādējādi, saskaņā ar 39. panta Nodokļu kodu ieguldījuma pilnvarota (akciju) kapitāla netiek atzīts īstenošanu, darbība transportlīdzekļi reģistrēti kapitāls nevar tikt atzīts objektu PVN (cop. 1. n. 2. v. 146 RF).

No optimizācijas shēmas, ievērojot šādus būtība (skat. 2. shēma). Pārdevējs (Company 1) un pircējs (Sabiedrība 3) vienoties par izveidošanu "īpašam nolūkam personām" (Company 2). Pamatlīdzekļi, kas pieder vienam uzņēmumam, tiek nosūtīti kā izejvielas uz pilnvarotais kapitāla Uzņēmuma 2. Vēlāk īpašumtiesības procentu Company 2, kas var sasniegt 100 procentus no visas pārdeva 3. Tā kā šī darbība netiek izmaksāta nodokļa (realizācijas līdzdalība ne piemērots PVN - paraksts 12 nodokļu kodeksa 149. panta pirmās daļas 2.punkts) ....

2. shēma nodošana pamatkapitāla stājas
Samērā droši veidi, kā optimizēt PVN

Šī shēma aizstājot īpašumu pārdošanu padarot pilnvaroto (akciju) kapitāls ir īpaši populāra būvniecībā. Ar augsto izmaksu pamatlīdzekļu nodokļu ietaupījums var būt ļoti iespaidīgi. Uz nodokļu iestādes neuzskatīja, ka darījums viltus, kam vienīgais mērķis ir panākt fiskālas priekšrocības pamatlīdzekļu pārdošanu, ir nepieciešams veikt piesardzības pasākumus.

Atzinums prakse
Vladimirs Meshcheryakov, finanšu direktors "Ocean TRK" (Sanktpēterburga)

Ietaupījumi dēļ nodošanai pamatlīdzekļu autorizētajam kapitāla kompānijas - iespēja absolūti darba un pārbaudītas praksē. Tomēr gadījumos, zināms man Darījums ir veidota nedaudz sarežģītāks, tas saistīts ar citu uzņēmumu. Nodokļu riski, es nenoliegšu, diezgan nopietni, tāpēc jums ir nepieciešams, lai sagatavotu pamatot nodokļu iestādei savu stāvokli.

Lasīt vairāk:   "Gazprom" pēta Jamalas

Pievienojot aktīvus reģistrētā kapitāla un interešu pārdošana nedrīkst notikt īsā laika periodā. Ir piemēri, kur izstrādātāji ir izveidojuši kompaniyu- "starpnieks", vienu vai divas dienas. Protams, tā nevar, bet piesaistīt uzmanību nodokļu iestādēm. Turklāt, uzņēmums - īpašnieks vai iekārtas ir jāsedz reālās izmaksas par īpašuma iegādi. Ir vēlams arī, ka uzņēmumi - dalībnieki darījuma, ir savstarpēji atkarīgi cilvēki.

Zinot šo ceļu, nodokļu iestādes var iesniegt prasību. Bet neapgāžami pierādījumi darījumos ar īpašuma nodošana caur "starpnieks", lai savāktu ļoti grūti. Tādēļ tiesas bieži atsakās izpildīt prasības par nodokļu iestādēm (Tiesas SKS Centrālās rajona 11.08.08 skaita A14-5623 / 2007-229 / 28, fas Ziemeļrietumu rajona no 11.11.06 skaita A05-3934 / 2006-9).

Ekspertu atzinums
Aleksejs Yakovlev, vadītājs prakses nodokļu apstrīd nodokļu departamenta un tiesības "FBK"

darījums algoritms ar īpašuma nodošanu čartera kapitāla kopumā ir skaidra un loģiska. Tomēr šī shēma vairs nav ērti optimizācijas ekspluatācija pēc 3. Nodokļu kodeksa 170. panta punkts tika grozīts ar Federālo likumu 22.07.05 numuru 119-FZ. Tad tur bija noteikums, kas paredz atgūt PVN iepriekš pieņemtos ieturēta gadījumā īpašuma nodošanu kā ieguldījums atļautā kapitāla. Par īpašnieks (uzņēmuma 1) Pamatlīdzekļi tas varētu nozīmēt tiešus finansiālus zaudējumus, jo īpaši, ja objekts tika iegūts (celta), ne tik sen, un ne tik sen tika likts uz viņu atskaitīt PVN summu. Šie zaudējumi varētu ietekmēt izlīguma summu starp nākotnes darījuma dalībniekiem par akciju pārdošanu.

Protams, jūs varat atcerēties, ka tiesības atskaitīt summu PVN atgūšanas uzņēmumiem 1, šajā situācijā iegūst Company 2 (11 Art 171 Nodokļu kodeksa lpp.).. Tomēr, lai realizēt šīs tiesības, tad sabiedrība 2 būs nepieciešams, lai atspoguļotu atskaitījumu nodokļu atgriešanu. Ja tomēr, tad PVN atgūstamo budžeta summa, rīcība detalizētu dokumentu auditu ir gandrīz garantēta, kā arī nepieciešamība pēc apstiprinājuma par atskaitīšanas tiesībām. Extrajudicially PVN ievērojamas summas, ko nodokļu iestādes atmaksāti, ir ļoti reti. Tāpēc Company 2 būs svarīgi ne tikai, lai "veiktu darbību", un vēl svarīgāk, - darbība, kuriem piemēro PVN. Turklāt, tas būtu pārliecinošus pierādījumus par biznesa mērķiem operācijā, kā arī ir gatava aizstāvēt tiesības uz PVN atmaksu tiesā.

Ņemot vērā iespēju, inter alia optimizētu prasa ļoti stingru ievērošanu korporatīvo tiesību aktiem un precīzu reģistrācijas darījuma ar iesaistītajām interesēm, tai skaitā, ņemot vērā veiktās izmaiņas likumā 14.01.98 skaita 14-FZ "Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību" federālā likuma 29.04.08 № 58-FZ (darījumiem ar ārvalstu investoriem).

Avansi kā veids, kā atlikt nodokļa samaksu

Kopš 2009. gadā pircējiem tika dota tiesības atskaitīt PVN par avansa maksājumu, negaidot preču nosūtīšanas (darbi, pakalpojumi, īpašuma tiesības). Tādējādi, ņemot vērā izmaiņas nodokļu kodeksa, tad anti-krīzes ieviešana Federālais likums 26.11.08 numuru 224-FZ, ir iespējams aizkavēt un pārdalīt nodokļu slogu grupas gada laikā.

Shēma ar atskaitījumiem attiecībā uz avansa maksājumiem efektīvu gadījumu, kad uzņēmums ir nodokļu parādi, un otra veido PVN atgūstams, piemēram, tāpēc, ka tas koncentrējas uz dārgu operācijas. Starp diviem uzņēmumiem ir līgums, kurā viens uzskaitīti avansu nepieciešams atskaitīt PVN par šo summu samazinot savu nodokļu saistības. Otrs uzņēmums samazina PVN atgūstamās. Pēc tam, piemēram, tajā periodā, kurā uzņēmums ir daudz saprātīgu izmēru nodokļa bāzes PVN, līgums tiek izbeigts. Šajā gadījumā pircējs ir pienākums atgūt nodokli iepriekš pieņemts atskaitīt, un pārdevējs ir tiesības atskaitīt PVN iepriekš samaksāts.

Lasīt tālāk:   Finanšu un ekonomisko kalendāru nedēļas

Example
Saimniecībā pastāvēt Company 1 un Company 2 (see Fig. 3 diagramma). Pirmais ir "peļņa centrs", ir pārdot produktus patērētājiem, otrais uzkrājot izmaksas ražot un realizēt IT uzņēmumiem 1 ar minimālās prēmijas. Abi uzņēmumi atrodas ar vispārējo nodokļu režīmu.

2009. gada pirmajā ceturksnī, Sabiedrība jāmaksā 1 līdz budžetā ievērojams daudzums pievienotās vērtības nodokļa - 950 000 rubļu. Uzņēmums 2 tajā pašā laika posmā, ņemot vērā izmaksas, lai iegādātos materiālu ražošanai, kas veidojas PVN parādu par summu 530 tūkstoši rubļu.

1. Uzņēmums apkalpo klientu saskaņā ar līgumu un maksā avansu Sabiedrības apmērā 2 3500000 berzēt., Ieskaitot PVN 533 898 rubļu. Uzņēmums saņem 1 atskaitīt PVN, tādējādi samazinot savu nodokļu parādu par PVN 416,102 rubļu. (950 000 rubļu - .. 533 898 rubļu), un uzņēmums 2 anulē PVN summu atgūstamā (papildinājums budžetā 3898 rubļu.).
Jebkurā turpmākā nodokļu periodu 2009.gadā, kad nodokļa summa, kas jāmaksā sabiedrībai 1 nebūs tik nozīmīgs (ieskatiem vadības) un Sabiedrība 2 būs nav atgūstams PVN, līgums tiek izbeigts. Sabiedrība 1 atjauno iepriekš pieņemts atskaitīt PVN (533 898 rub.), Un uzņēmums 2 iepriekš aprēķinātā nodokļa summu 533,898 rubļu. atskaitīšana notiek.

3. shēma pārdale nodokļu slogs grupā
Samērā droši veidi, kā optimizēt PVN

Kad ieviešana shēmas ar avansu īpaša uzmanība jāpievērš realitāti līgumu. Tās temats būtu jārīkojas šādus objektus, kurus uzņēmums var patiesi piegādāt (vai arī, ja runa ir par pakalpojumiem). Turklāt šāds darījums ir skaidrs ekonomisks mērķis.

Ekspertu atzinums
Aleksejs Yakovlev, vadītājs prakses nodokļu apstrīd nodokļu departamenta un tiesības "FBK"

Šajā variantā, vislielākais risks ir saistīts ar atzīšanu izspēles piegādes līgumu. Šajā gadījumā, izvērtējot aizsardzības resursu, tas ir labāk nevar runāt par realitāti līguma, tas ir tikai to, kas ir šaubas (jo līgums beidzot atcelts), un klātbūtne pārliecinošu pierādījumu par realitāti pušu nolūkus pildīt līgumu pilnībā, kas notika tajā laikā līguma slēgšanas. Piemēram, lai atrunas par transportu piegādāt preces, saņēma sertifikātus, kas notika iepriekšējas sarunas ar potenciālajiem pircējiem precēm vai produktiem, kas tiks izlaisti ar tā lietošanu. Turklāt, ir svarīgi skaidri pamatot un iemesls līguma laušanai: ievērojami mainījušies tirgus apstākļi, turpmāka pārbaude situācijas liecina bezjēdzību komerciālās iepirkumu, un tā tālāk ..

Jāatzīmē arī, ka pastiprināta uzmanība šādām darbībām tiks nodrošināta noslēgumā sistemātiski un atcelšanas līgumu, jo īpaši ņemot vērā to, ka tas iemieso bāzlīnija kalpo, lai ieviestu vienotu uzņēmumu grupā.

Metodiskie ieteikumi par finanšu pārvaldību

  • Uzsvars uz CFO 2018

Grāmatas par savu profesionālo izaugsmi

  • «Microsoft Excel: gatavi risinājumi - ņemt to un baudīt to!"
  • "Kā kontrolēt naudas plūsmu"
  • "Contractors kas var tic pienākumu, piecas testa līmeņi"
  • "Par pusgada rezultāti: plāns, fakts"
  • «Nauda ir karalis. Naudas pārvaldības sabiedrība "

pieeja


Jūs arī varētu interesēt

Pievienot komentāru

Jūsu e-pasts netiks publicēts. Obligātie lauki ir atzīmēti *