VAT를 최적화 할 수있는 비교적 안전한 방법

VAT를 최적화 할 수있는 비교적 안전한 방법

부가가치세를 최적화하는 종래 방법은 두 가지 유형으로 나눌 수 있습니다 : 하나는 세금, 기타의 지연 지급을 허용 - 예산에 전송 양을 피하거나 줄일 수 있습니다. 오늘날 기업들은 세금 부담을 줄이기 위해 일부 검증 된 방법을 활용할 수 있습니다.

연습을 사용합니다 :

  • CFO 용 Excel
  • 회사의 회계 관리
  • 6 개월 결과를 요약하면

옵션의 사용을 기반으로 한 옵션의 세금 절감 - 구현은 VAT 적용되지 않습니다 (세금 코드의 제 149.). 옵션은 옵션 소유자가 일방적으로 그 아래 권리를 포기할 수 있다는 조건 (외화 증권, 돈 포함) 재산의받을 권리 (전송)을 결정 어떤 계약이 될 수 있습니다.

참조 :

  • 위험하고 안전한 방법은 2017 년 부가가치세를 최적화하기 >>

어떻게 실제로 보는가? 예를 들어, 양측은 배달의 계약을 체결 할 계획이다. 무료 -이 경우, 필수 조건 중 하나에. 부가가치세에 따라 발전 판매자로받은 금액 (예술. 세금 코드 167). 이를 방지하려면, 당사자 대신 계약으로 공급하는 수 있으며, 사전의 전송은 옵션 계약을 체결. 그것은에 따르면, 판매자는 옵션 구매자에게 미래에 고정 된 가격에 물건을 살 수있는 권리를 부여하고, 구매자는 VAT 적용되지 않습니다 옵션 프리미엄을 지불한다. 이 경우, 공급 낙찰가는 사실 옵션 값에 의해 선불에 의해 생성 된 값이 감소된다.

옵션의 구매 계약의 형태로 현재의 법안은 사용할 수 없습니다. 계약 (예술. 민법 421)의 자유의 원칙에 의해 유도, 당사자는 민법 제 30의 규칙을 활용할 수 있으며, 옵션의 매매 계약을 체결 할 수 있습니다. 따라서, 이러한 합의의 대상에 다음에 대해 말할 수있다 ". 판매자가 제공 할 의무가있다, 구매자 - 구매 및 제품을 구매 할 수있는 권리 (옵션)를 지불" 또한 계약의 유효 기간과 같은 옵션 기능을 지정 (즉, 구매자가 제품을 구매 할 수있는 권리 행사할 수있을 때까지), 옵션 프리미엄의 양 (사실, 선급금의 양) 등을.

예는
조직은 10 000,000. 문질러의 양으로 상품을 판매 할 계획이다. 그것은 18 %의 비율로 추가됩니다 부가가치세 상품의 가격의 구현에 각각 일반 세금 체제를 사용합니다. 이 경우, 판매자는이 360 천 멋진. 루블의 양을 미리 지불 주장한다. VAT. 이 경우, 공급 계약을 체결하고 그것에 사전을받은 조직 즉, 118분의 18의 계산 속도에 360,000. 문질러 VAT를 지불해야합니다. 천. 문질러 1800 판매, 양의 값을 지불 한 부가가치세의 총량. (10000 쯤. 문지름. (18), X b863dd6f8f374bcd53397b8c07f00cea266f10d19f08a0131103a95c4c37b543 {}).

옵션의 경우. (참조 그림 1) 당사자가 8000 일. 문질러에서 제품의 가격을 설정합니다. 이 옵션은 구매자가 2,000 천의 옵션 프리미엄을 전송하는 계약 인 경우. 문질러. 이 금액은 VAT 적용되지 않습니다. 그 후, 상품의 판매는 판매자가 1 440000의 양으로 VAT를 지불 할 때. 문질러. (8000000. 문질러. (18), X {b863dd6f8f374bcd53397b8c07f00cea266f10d19f08a0131103a95c4c37b543}). 따라서,의 저축 금액에 대한 부가가치세는 360,000 될 것입니다. 문질러.

반응식 1 옵션 계약의 사용
VAT를 최적화 할 수있는 비교적 안전한 방법

옵션을 사용하여 운전하면 필요한 사전 지불의 양이 충분히 큰하는 공급 업체에 유용하고, 선불와 VAT 절감은 계획의 이행에 소요되는 노력을 정당화 할 것이다. 결국, 그것은 단지 계약 체결에 몇 가지 작업을 수행 할 필요가 없습니다 것입니다, 또한 구매자와 협상 할 수 있습니다. 그는 또한, 세금 공제를 제공 할 수 있으므로 VAT없이 (옵션의 관점에서) 상품을 획득하고, 이러한 체계에서 수신하지 않습니다에는 "보너스"입니다. 따라서, 향후 제품이 수출 될 경우 고객과의 옵션을 "단순화 된 세금 시스템"일뿐만 아니라 쉽게 될 것입니다.

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의견 실무자
드미트리 Plotnikov, 차장 금융 감독 유통 회사 "아발론"

내 관점에서, 스톡 옵션 제도의 사용은 매우 흥미로운 솔루션, 아닌 경우 중소 규모 기업을위한 유일한 옵션입니다. 파트너 또는 VAT 최적화의 목적을 위해 자회사 간의 관계의 복잡한 사슬을 구축하는 것보다 때로는 더 쉽게 상대방과 협상. 그러나, 서류가 피할 수없는, 당신은 구매자와 추가 작업과 협상을해야합니다. 또한, 마지막으로 아마 아무것도 단지 보상의 어떤 종류를 필요로하지 않습니다하지 않습니다. 하지만 여전히 발생하는 부가가치세 미만이어야합니다.

블라디미르 Meshcheryakov, "오션 TRK"금융 감독 (상트 페테르부르크)

제조 회사를 위해 고가의 장비 또는 원료를 구입 특히 옵션, 관심의 확실히 가치와 옵션. 옵션 계약은이 경우에, 관세의 납부에 추가적인 비용 절감이 대외 무역에서 사용할 수 있습니다. 본 실시 예에 세무 당국의 주장은, 거래의 구조는 물론, 회사는 거래 행에 모두 사용하지 않는,하지 않는 한 않을 수 있습니다. 전문가 의견
알렉세이 야코블레프, 세금의 실천의 머리 세무 부서와 "FBK"의 오른쪽 분쟁

민사 분쟁에서 모두 연습 및 세금 계산서를 발행하는 최초의 소유자가 구현이 아님을 확인합니다. 옵션 문제의 접근 방식 유추에 의해 최초의 소유자가 동일 분류 될 수있는 우려가있다. 그런 다음 옵션의 구현을 조작하지, 즉, 그녀는 부가가치세 면제됩니다.

통신은 따라서, 최적화의 제안 된 버전은 세무 당국의 주장의 프리젠 테이션의 높은 위험을 운반 것으로 보인다,이 단계에서 볼 수있는 곧 구현으로부터 자금을 받았다.

판매없이 재산의 소유권 이전

위기에서, 돈의 부족을 보완하고 채권자와 정착하기 위해 많은 기업들이 차 생산 또는 다른 고가의 속성에 관여하지 고정 자산을 판매해야합니다. 다른 거래에 대한 판매의 교체 - 부가가치세를 절약 할 수있는 비교적 쉬운 방법이있다. 따라서, 자본 승인 (주) 내지 제 39 세법 기여도에 따라 구현을 인식하지 않고, 반송 자본금의 동작 객체 VAT (COP. 1 N., 2V. 146 RF)를 인식 할 수 없다.

로 다음과 최적화 기법의 본질은 (참조하십시오. 반응식 2). 판매자 (기업 1)와 구매자 (기업 3) "특수 목적 기업 '의 설립에 동의 (회사 2). 한 회사에 속하는 고정 자산,이 작업이되지 세금 (구현 소유권 관심을 지불하지 않기 때문에 3. 모든 판매의 100 %에 도달 할 수 권자본 회사 2. 그 후 소유권 회사 2, 입력으로 전송 부가가치세 대상 - 서명 (12) 세법 제 149 조 제 2 항) ....

반응식 2 고정 자본의 양도로
VAT를 최적화 할 수있는 비교적 안전한 방법

권한이 부여 된 (주) 자본을 만드는 재산의 판매를 대체하는이 방식은 건축에서 특히 인기가있다. 고정 자산의 높은 비용으로 세금 절감 효과는 매우 인상적이 될 수 있습니다. 세무 당국이 세금 장점을 고정 자산의 판매를 얻는 유일한 목적을 가지고, 거래 가짜 고려하지 않았다, 예방 조치를하는 것이 필요하다.

의견 연습
블라디미르 Meshcheryakov, "오션 TRK"금융 감독 (상트 페테르부르크)

절대적으로 작업 옵션을 선택하고 실제로 테스트 - 회사의 공인 자본 고정 자산의 양도로 인한 비용 절감. 그러나 나에게 알려진 경우에 트랜잭션이 조금 더 복잡한 구조, 그것은 다른 회사를 포함했다. 당신이 그의 위치의 세무 당국에 정당화하기 위해 준비해야하므로 세금 위험, 나는 아주 심각한 부정하지 않습니다.

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공인 자본 자산을 추가 및 이익의 판매는 짧은 시간 내에 발생하지 않아야합니다. 개발자는 하나 또는 두 개의 일 kompaniyu- "중재자"를 만든 사례가있다. 물론,하지만 세무 당국의 관심을 끌 수 없었다. 또한, 회사 - 공장 및 장비의 소유자는 자산의 취득에 대한 실제 비용을 부담해야합니다. 거래 참가자 상호 의존적 인 사람이다 -이 회사는 것이 바람직하다.

이 방법을 아는 것은, 세무 당국은 청구를 할 수 있습니다. 그러나 "중재자"를 통해 재산의 양도와의 거래에서 결정적인 증거는 매우 어려운 수집합니다. 따라서, 법원은 자주 (11.11.06 번호 / 2006-9 A05-3934에서 11.08.08 수 A14-5623 / 2007-229 / 28 FAS 노스 웨스턴 지역의 FAS 중앙 지방의 판단) 세무 당국의 요구를 충족하기 위해 거부한다.

전문가 의견
알렉세이 야코블레프, 세금의 실천의 머리 세무 부서와 "FBK"의 오른쪽 분쟁

전체 전세 자금으로 재산의 양도와 거래 알고리즘은 명확하고 논리적이다. 그러나이 계획은 세법 제 170 조 제 3 항은 22.07.05 번호 119-FZ의 연방 법률이 개정 된 이후 편리한 최적화 작업으로 중단했다. 그런 다음 이전에 승인 된 자본에 기여 재산의 양도의 경우 공제 채택했다 VAT를 복구 요구하는 규칙이 있었다. 소유자의 경우 (회사는 1) 부동산 및 장비 그렇게 오래 전에 오래지 않아 아닌 객체가 인수 (내장) 된 경우 특히, 직접적인 재정 손실을 의미 할 수 VAT의 금액을 공제하는 그에게 넣어왔다. 이러한 손실은 지분 매각에 거래의 미래 참가자들 사이에 결제 금액에 영향을 미칠 가능성이 높다.

물론, 당신이 바로이 VAT 복구 회사 1의 금액을 공제 할 것을 기억할 수있는,이 상황에서 회사 2 (P. 11 예술. 세금 코드의 171)을 가져옵니다. 그러나이 권리를 실현하기 위해, 회사 2는 세금 신고서에 공제를 반영해야합니다. 만약, 그러나, 예산 복구 VAT의 합이, 자세한 책상 감사의 행위가 실질적으로 보장뿐만 아니라, 공제 할 수있는 권리의 확인을 위해 필요합니다. 세무 당국에 의해 상환 Extrajudicially VAT 상당한 금액은 매우 드물다. 부가가치세 활동 주제 - 따라서, 회사 2뿐만 아니라 더욱 중요한 것은 "수행 활동"을하는 것이 중요 할 것입니다. 또한, 운영에 사업 목적의 강력한 증거가 될뿐만 아니라, 법원에 부가가치세 환급에 대한 권리를 방어 할 준비가되어 있어야합니다.

특히 최적화하는 옵션을 고려하면 계정에 29.04.08를 연방 법률 "유한 책임 회사에"14-FZ 14.01.98 숫자의 법칙에 대한 변경을 복용 포함한 참여 관심이있는 기업의 법률과 거래의 정확한 등록에 매우 엄격한 준수를 요구 (외국인 관련된 트랜잭션) FZ-58를 №.

세금의 지불을 연기하는 방법으로 진행합니다

2009 년부터, 구매자는 제품 (작품, 서비스, 재산권)의 선적을 기다리지 않고, 사전 지불에 부가가치세를 공제 할 수있는 권리를 부여했다. 따라서, 세금 코드의 변화로 인해, 26.11.08 번호 224-FZ 연방 법률, 그것은 가능하다 안티 - 위기의 도입은 연기하고 한 해 동안 그룹의 세금 부담을 재배포 할 수 있습니다.

는 비용이 많이 드는 수술에 초점을 맞추고 있기 때문에 회사가 세금 납부, 예를 들면 복구 다른 형성 VAT,이 경우에 효과적인 사전 지불에 대한 공제와 계획. 두 회사 사이에 하나가 사전에 귀하의 납세 의무를 줄이고, 그 금액에 부가가치세를 공제하는 데 걸리는 나열하는 계약이다. 두 번째 회사는 복구 VAT의 양을 줄일 수 있습니다. 그 후, 예를 들어, 회사는 부가가치세 과세 표준의보다 적당한 크기를 가지고있는 기간에 계약이 종료됩니다. 이 경우 구매자는 이전에 공제 받아 세금을 복구 할 의무가 있으며, 판매자는 이전에 지불 한 부가가치세를 공제 할 수있는 권리를 가지고 있습니다.

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예를
홀딩 회사 (1)과 제조 회사 (2) (도 4 참조.도 3)이 존재한다. 첫 번째는 "이익 센터"입니다, 두 번째 누적 비용이 발생하고 최소 보험료로 회사 1을 구현하기 위해 소비자에게 제품을 판매하고있다. 두 회사는 일반 세금 정권에 있습니다.

950 000 루블 - 첫 분기 2009 년 회사는 가치의 상당한 양의 세금이 추가 예산에 1을 지불해야합니다. 생산을위한 재료의 구입 비용을 고려해야 복용 같은 기간에 회사 2, 530 천 루블의 양 채권 부가가치세를 형성했다.

(1) 회사는 계약에 따라 고객 서비스를 제공하고 2 350 문질러의 양으로 회사의 발전을 지불합니다., 부가가치세 533 898 루블 포함. 이 회사는 이에 416,102 루블에 부가가치세에 대한 세금 책임을 감소 부가가치세를 공제 1받습니다. (950 000 루블 - .. 533 898 루블), 회사 2는 복구 VAT의 양을 무효화 (3898 루블의 예산을 보충합니다.).
회사의 1에 의한 세금 납부의 양 (관리의 재량에 따라)으로 크지 않을 것이며, 회사 2가 복구에는 VAT 수 없습니다 2009 년 향후 과세 기간에 계약이 종료됩니다. 회사 1 (. 533 898 RUB) 이전에 부가가치세의 공제 허용을 복원, 그리고 회사 2는 이전에 533,898 루블의 양에 세금을 계산. 공제합니다.

반응식 3 그룹의 재배포 세금 부담
VAT를 최적화 할 수있는 비교적 안전한 방법

진보 특별한주의와 계획의 구현은 계약의 현실에 지불해야합니다. 그 주제는 회사가 정말 제공 할 수와 같은 개체를 행동 (또는 서비스에 올 때,이)해야한다. 또한, 이러한 거래는 명확한 경제 목표를해야합니다.

전문가 의견
알렉세이 야코블레프, 세금의 실천의 머리 세무 부서와 "FBK"의 오른쪽 분쟁

본 실시 예에서, 큰 위험을 모의 공급 계약의 인식과 연관된다. 이 경우, 자원의 보호 평가, 그것은 (조약이 결국 취소로) 의심, 그리고 당사자의 현실 의도의 강력한 증거의 존재는 시간에 일어났다 전체의 계약을 수행하기 위해 단지 무엇인가, 계약의 현실에 대해 얘기하지 낫다 계약 체결. 예를 들어, 제품을 제공하는 전송을위한 예약, 인증서를받은 그 사용에 출시 될 상품 또는 제품의 잠재 구매자와 예비 회담을 개최 할 수 있습니다. 또한, 명확하게 정당화와 계약의 해지 사유하는 것이 중요하다 : 크게 변화하는 시장 상황, 상황의 추가 조사가 상업 조달의 무용을 보여, 등등있다 ..

또한 이러한 작업에 대한 관심이 증가가 특히 기준선 역할이 실시 예는 회사의 단일 그룹 내에서 구현할 수 있다는 사실을 고려, 계약의 체계적이고 취소의 결론을 보장 할 것이라는 점을 주목해야한다.

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