Тънкостите на изчисляване на паричните потоци на отчета за паричните потоци

Финансови директори, представляващи отчет за паричните потоци, често са изправени пред факта, че изчисленото баланс към края на периода, не съответства на счетоводните данни. Причината за това е, че те не са били направени значителни промени, с изчисленията на паричния поток.

Използвайте Запознай:

  • Excel за CFO
  • Управленско счетоводство във вашата компания
  • Обобщавайки резултатите от шест месеца

Изготвяне на доклад за паричен поток косвен метод традиционно се свързва с определени проблеми. Класическата теория предлага да се адаптира печалбата на дружеството за промени в инвентара, сметки вземания и задължения, се отчита ефектът на амортизация и в крайна сметка се стигне до баланс на разположение на дружеството фондове.

Въпреки това, този подход не отчита множество нюанси. В резултат на това, данните за баланса на средствата, получени при изготвянето на отчета за паричните потоци косвения метод не отговаря на реалната ситуация. За преодоляване на несъответствията, получени в доклада се въвежда т "Други", които са възникнали отклонение записват. Уви, говорим за качеството на доклада, изготвен по този начин, че не е необходимо. Въпреки това, съществува универсален начин да се избегнат ненужни корекции.

В доклада, който ще помогне да се избегнат загуби и за откриване на проблемите на компанията

Изчисляване на нетните парични потоци. формула

Въз основа на баланса на нетния паричен поток за периода (на Dd) може да се изчисли, както следва:

На Dd = (АР - ΔTA ΔTP) + (-ΔVOA) + (+ ΔSK ΔZK)

където АР - промяна в неразпределената печалба (страница 470 на баланса.)
ΔTA - Промяна в текущите активи, с изключение на паричните средства (страница 290 - страница 260 ..);
ΔTP - промяна текущи задължения (страница 690 - страница 610 ..);
ΔVOA - промяна на нетекущи активи (190 стр.)
ΔSK - промяна в собствения капитал с изключение на неразпределената печалба (страница 490 - страница 470 ..);
ΔZK - промяна на заемен капитал (страница 590 + 610 стр ..).

Подобно на това и да направи отчет за паричните потоци косвения метод, като се има предвид, че: АР - ΔTA + ΔTP - паричен поток от оперативна дейност, както и -ΔVOA ΔSK + ΔZK - потоци от инвестиционна и финансова дейност, съответно. В действителност това не е вярно.

За да се разбере какво се е случило с парите на компанията, където те направиха и накъде отиваме в горната формула е необходимо да се направи корекцията. Така например, изменението на паричните потоци финансов може да бъде определена като разлика между промяната в периода на дълг към собствен капитал (+ ΔSK ΔZK) и финансирането на паричните потоци от отчета за счетоводството паричните потоци. По аналогия определено корекции по отношение на инвестициите за паричните потоци (за подробности относно модела на прогнозиране на паричните потоци >> ).

След като са определени тези изменения, за да бъде:

  • сплит корекции за компоненти (начислени, но неизплатени лихви, курсови разлики по заеми в чуждестранна валута, и така нататък.). Там няма да се откаже от анализ на кореспонденция на сметки;
  • Коригирана оперативен паричен поток към идентифицираните корекции в инвестиционните и финансовите дейности.

В резултат на това формулата за изчисляване на нетните парични потоци , коригирани ще изглежда така:

На Dd = (АР - ΔTP ΔTA + + + 1 бр ... IKn + + + ... + FK1 FKn) + (-ΔVOA - ДВ 1 - ... - IKn) + (+ ΔSK ΔZK - FK1 - ... - FKn)

където ДВ, 1 н ... - корекции на парични потоци от инвестиционна дейност;
FK1 н ... - корекции на паричен поток от финансова дейност.

личен опит

Олег Moseyev, финансов директор на GC "AvtoSpetsTsentr"

В нашата компания, изявление индиректен метод за паричните потоци се приготвя по подобен начин. Предимството на тази форма на доклада е видимостта на прехода от печалбите на компанията за периода до парични потоци. След имах преди четири години започна подготовката на този доклад, на въпроса защо остатъците се променят сметките не съвпадат с нетната печалба, наляво по себе си.

Изчисляването на паричните потоци. пример

изчисление Dezhen поток не е толкова сложно, колкото може да изглежда. В отчета за паричните потоци за декември 2009 г. косвения метод, по примера на селскостопанска продукция от "Запада" ( на името на фирмата, за да се запази конфиденциалността променило - Ед ... ).

компания руски стандарт сметкоплана на, броят на които ще работят в бъдеще. Използвани са първоначалните данни: счетоводния баланс (виж Таблица 1 ..) И отчет за паричните потоци, изготвен от прекия метод (виж таблица 2 ..), последния отчетен период, както и записи в базата данни.

Прочетете повече:   The списание "Финанси". Той прогнозира,

Сега, стъпка по стъпка ще изчисли инвестицията, финансова и последен от всички ни оперативен паричен да бъдат включени в отчета за непряк паричен поток.

Таблица 1. Баланс на "Запада", THS. Разтрийте.

балансова позиция 01.12.09 31.12.09 промяна
предимство
Текущите активи (стр. 190), в т. Н. 81395 81540 145
 Главна агент (стр. 120) 81395 81540 145
Текущите активи (стр. 290), в т. Н. 33520 50420 16900
Резерви (стр. 210) 19081 16695 -2386
Вземания (плащания се очаква
в рамките на 12 месеца след датата на отчета) (стр. 240)
9934 28079 18145
Кеш (стр. 260) 4505 5646 1141
Баланс (стр. 300) 114915 131960 17045
пасивен
Капитал и резерви (стр. 490), в т. Н. -687 1655 2342
Регистриран капитал (стр. 410) 2252 2252
Неразпределената печалба (загуба) (стр. 470) -2939 -597 2342
Дългосрочни задължения (стр. 590), в т. Н. 108063 106779 -1284
Заеми и кредити (стр. 510) 108063 106779 -1284
Текущите пасиви (стр. 690), в т. Н. 7539 23526 15987
Заеми и кредити (стр. 610) 2600 18426 15826
Профили плащане (стр. 620) 4939 5100 161
Баланс (стр. 700) 114915 131960 17045

Таблица 2.  Отчет за паричните потоци за декември 2009 г., построена от прекия метод

индикатор Сума
THS. Разтрийте.
изтеглено напред баланс 4505
Оперативен паричен поток -12984
Инвестиции за паричните потоци -402
Финансова паричен поток 14527
пренесени баланс 5646

Стъпка 1: Изчисляване на паричния поток на инвестициите

Според отчета за паричните потоци, генерирани от прекия метод, отлив на средства, свързани с инвестиционната дейност на "Запада" за месец декември 2009 г. възлиза на 402 000. Рубли (вж. Таблица. 2). На баланса показва, че стойността на нетекущи активи се увеличават с 145 000. Рубли. Разликата между двете ставки. (-257 000 Разтрийте.) - корекция на инвестиционни потоци.

За да се разделят на тази цифра с компонентите трябва да се анализира в сметките, който взема предвид нетекущи активи (сметки 01 "Дълготрайни активи", 02 "Амортизация на дълготрайни активи", 07 "Оборудване за да се инсталира" и 08 "Инвестиции в нетекущи активи"). Счетоводството отразява движението на активи от нетекущи за ток, и обратно:

  • Второзаконие 01 "Дълготрайни активи" - Rm 11 "Животни в отглеждането и угояването на" - 141 хиляди рубли .. (Превод население отглеждане на земята);
  • Второзаконие 11 "Животни в развиващите се и угояване" - Rm 01 "ДМА" - 94 хиляди рубли .. (Убиване на животни от стадото и първичен прехвърлянето за угояване).

В съответствие с това изграждането на косвения метод инвестиционния паричен поток на корекция ще бъде направена в "Преходите между елементи от нетекущи и текущи активи" в размер от 47 хиляди души. Разтрийте. (141 та RUB - .. 94 ти ..) (виж таблица 3 ..).

Изготвяне отчет за паричните потоци в съответствие с МСФО

Таблица 3.  отчет за паричните потоци за декември 2009 г., е построен от индиректен метод

№ р / р индикатор Сума
THS. Разтрийте.
1 изтеглено напред баланс 4505
2 нетните приходи 2342
3 амортизация 1141
4 Движението на сметките
за вземания
-18145
5 Движението в сметки
вземания
161
6 Преразглеждане на вземания и задължения за дълготрайни активи -931
7 движение инвентаризация 2386
8 Преходите между статиите за нетекущи и текущи активи 47
9 Движение ДДС вземания / дължими суми
10 Начислени, но неизплатени
разходи за кредити и заеми
15
11 Оперативен паричен поток
(сумата от редовете на 2 минути до 10)
-12984
12 Промяна на нетекущи активи -145
13 амортизация -1141
14 Преразглеждане на вземания и задължения за дълготрайни активи 931
15 Преходите между статии счетоводство
на нетекущи и текущи активи
-47
16 Инвестиции за паричните потоци (сумата от редовете с 12-ти 15-ти) -402
17 промени в капитала (собствен капитал и дълг) 14 542
18 Начислени, но неизплатени разходи за кредити и заеми -15
19 Финансова паричен поток
(сумата от редовете с 17-ти до 18-ви)
14527
20 Изходящ баланс (стр. + 1
+ стр. 11 + стр. 16 + стр. 19)
5646

Следващата група селскостопански предприятия "Запад" публикации отразяват амортизация:

  • Второзаконие 20 "Първично производство" - Rm 02 "Амортизация" -
  • . 841 000 Разтрийте.
  • Второзаконие 25 "Общи разходи" - Rm 02 "Амортизация" - 298 хиляди рубли.;.
  • Второзаконие 26 "Общи разходи" - Rm 02 "Амортизация" - 2 хиляди рубли ..
Прочетете повече:   Обадете IT консултанти

Полезна статия? Добавяне на страница, за да показалец, съхранява, да го отпечатате или да го изпратите. 

Следователно, корекцията на амортизация на инвестициите на паричните потоци и амортизация в размер на 1141000. Разтрийте. (841,000. Rub. + 298,000. Rub. + 2 х. Rub.).

През декември, компанията е отчела оборудване на стойност 94 000. Рубли, и се понесе върху стойността на нетекущи активи на разходите за строителни работи на 1235-та. Рубли, както и разходите, свързани с плащане на изпълнителите на услуги, извършвани чрез отговорните лица (4-ти. Рубли ) .. Тези търговски сделки (.. Само за сумата от 1333 хиляди рубли) са отразени в следните позиции:

  • Второзаконие 07 "Оборудване за монтаж" - Rm 60 "Плащания към доставчици и изпълнители" - 94 хиляди рубли.;.
  • Dt 08.3 "Инвестиции в нетекущи активи" - Rm 60 "Плащания към доставчици и изпълнители" - 1235000 RBL.;.
  • Dt 08.3 "Инвестиции в нетекущи активи" - Rm 71 "ТРЗ" - 4 хиляди рубли ..

На какви корекции, свързани с тези операции трябва да се направи, ние ще кажа по-късно. По този начин, посочените по-горе дейности са свързани с инвестиционната дейност, но списъкът не се изчерпва само с тях. В крайна сметка, в "кеш" сметка 50 "Каса" и 51 "сметка за сетълмент" може да бъде отразено в операциите, свързани с един и същ вид дейност. В този пример, плащане на изпълнители за извършената работа (398 хиляди рубли ..) и издаване на средства по отчет (4-ти Rub..) - само за сумата от 402 хиляди рубли :.

  • Второзаконие 60 "Плащания на доставчици и изпълнители" - Rm 51 "сметки за сетълмент" - 398 хиляди рубли.;.
  • Второзаконие 71 "ТРЗ" - 50.1 Km "Касиер организация в рубли" - 4 хиляди рубли ..

Така че, ние намерите всички необходими за изпълнението на командироването на корекции. Преди да се пристъпи към изчисляване на инвестиционния поток, елиминира "транзит" на пари (ние се обръщаме окабеляване на една и съща сметка).
Ние се мотивира, че ако дебитни сметки на сметката на съответства на кредитна оценка от нетекущи активи X, и заем възлиза на 50 и 51 съответства на дебита на сметката Х със същата стойност, което означава, че парите мигрира на транзитно преминаване през X, са се превърнали в основните средства за ,

Тези пари "транзит" следва да бъдат изключени от изчислението, тъй като те не влияят на паричния поток. Много по-интересно е пари наляво по X. на дебитна или кредитна сметка Това означава, че те водят до разликата между паричния поток на инвестиции и промени в стойността на дълготрайните материални активи в баланса.

В примера на такива "транзит" сметка - тази сметка 60 "Изчисленията с доставчици и изпълнители" и 71 "ТРЗ". Процедурата за сгъване публикации е, че ние изчистване на кредита на тези сметки от транзита на пари и да получите стойността на 931 000. Разтрийте. (94000 (Аг 07 - .. Km 60) + 1 235 000 (Am 08.03 - .. Cr 60) + 4ти RUB (Am 08.03 - .. Km 71) - 398000 (Аг 60 - .. Km 51) - 4000 (Аг 71 - .. Km 50,1)). Полученото число - не, че друг, като корекция на движението на сметки вземания и задължения. В икономически смисъл, това означава, че придобиването на дълготрайни активи се извършва чрез увеличаване или намаляване на вземанията сметки. Ето защо, тази корекция при изчисляването на инвестиционния поток се отчита със знак минус.

Така че това беше установено в резултат на анализа на сделки, които са:

  • цената на нетекущи активи в баланса се увеличи с 145 хиляди рубли .;
  • натрупаната амортизация на 1 141 000 рубли .;
  • сметки (или сметки) вземания променено на 931 000 във връзка с инвестициите в дълготрайни активи .;
  • разликата между почивни и прехвърляне на средствата по сметките на нетекущи и текущи активи в размер на 47 хиляди души. рубли.

Сега е лесно да се изчисли нетната инвестиция паричен поток косвен метод (вж. таблица. 3). Той ще бъде -402000. Разтрийте. (-145 хиляди рубли - .. 1141 хиляди рубли - .. (- 931 хиляди рубли) -.. 47 хиляди рубли ..). Получената сума е същата като стойността на инвестицията паричен поток от отчета за паричните потоци, изготвен от прекия метод. Следователно, всяка корекция, определена правилно.

Стъпка 2: Определяне на корекции на паричния поток финансова

Финансова паричен поток се изчислява по същата логика като тази на инвестицията. Ние анализираме кореспонденцията на сметките, които представляват собствен капитал и дълг (67 "Изчисленията на дългосрочни заеми", 80 "уставен капитал"), командироването на сметката 51, свързана с финансови дейности, както и най-накрая, ние очакваме необходимите корекции. Компанията "Запад" на изброените сметки следните записи са направени:

  • Dt 91.2 "Други разходи" - Km 67.2, "Лихвите по дългосрочните кредити в рубли" - 1201 хиляди рубли .. (Nachis-lennye интерес за заем);
  • Dt 67.2 "Лихвите по дългосрочните кредити в рубли" - Rm 51 "Уреждане сметки" - 1186 хиляди рубли .. (Платените лихви по кредита).
Прочетете повече:   Скромен рекорден дефицит

Както може да се види, за период начислените лихви по банкови заеми в продължение на 15 хиляди души. Рубли повече от действително платената. Причината за това несъответствие е, че плащането на лихва е 20-ия ден на всеки месец. В този случай, натрупаната лихва за останалите дни от месеца, ще бъдат изплатени през следващия период. Разкрити разликата между начислените и неизплатени лихви е точно обяснява разликата между измеримо-neniem разходите за собствен капитал и дълг от баланса и паричните потоци на финансов отчет за паричните потоци, изготвен директно.

Оказва се, че през декември 2009 г. със собствен и привлечен капитал на дружеството се увеличава с 14 542 000. Разтрийте. (+ ΔSK ΔZK, 0-ти. Rub. + (-1284 х. Rub.) + 15 826000. Rub.). В същото време, на начислените, но неизплатени лихви по заеми в размер до 15 хиляди души. Рубли. Следователно финансовата паричен поток се изчислява непряко, равна на 14 527 хил. Разтрийте. (14542 та RUB - .. 15 ти ..) (виж таблица 3 ..).

Стъпка 3: Изчисляване на оперативен паричен поток

Оперативен паричен поток се изчислява като сбор от промените в неразпределената печалба, статиите на текущи активи и пасиви в баланса, както и промените, посочени в предишните стъпки. Според баланса на "Запада" през декември 2009 г. (вж. Таблица. 1) неразпределената печалба се увеличава с 2 342 000. Рубли. Материалните запаси са намалели с 2,386 милиона. Рубли, вземания се увеличават с 18 145 000. Рубли. Също така по време на отчетния период до 161 хиляди. Рубли увеличи задължения. Съответно, оперативен паричен поток, определен от индиректен метод, в първо приближение, равна на -13256 хил. Търкайте. (2342 хиляди рубли - .. (-2,386 хиляди рубли + 18 145 000 рубли) + 161 хиляди рубли ......). И като се вземат предвид някои корекции преди това ще бъде -12 984 хил. Рубли. (-13 256k RUB RUB + 1,141 та -.... 931 хиляди рубли + 47 рубли + 15 хиляди ти ......) (виж таблица 3 ..).

Както се вижда от резултата, независимо от факта, че през разглеждания период, печалбата на предприятието е положително, паричен поток от оперативна е отрицателна. Това означава, че там е традиционен въпрос: ако печалбата е, къде са парите? Причината за тази ситуация - значително увеличение на вземания 18 145 000 рубли ..

Ако се занимавате с повече подробности, ръстът на вземания е оправдано. Това се дължи на необходимостта от авансово плащане за доставка на зърно в размер на годишното потребление - компанията е предоставила гарантирани доставки на храни до следващата реколта, и вече не зависи от колебанията на цената на зърното. Основният източник на увеличение FI-финансиране, в вземания е финансовата дейност на дружеството - авансово плащане осъществява чрез привличане на краткосрочни банкови заеми. По този начин, отрицателен оперативен поток не може да се счита за отрицателно предприятие характеристика.

лично мнение

Елена Denisova, главен финансов директор на "Chateau Le Grand Восток"

За по-малки компании, отчета за паричните потоци косвения метод - Основният доклад за работа с инвеститори, тъй като тя е отговорна към главния въпрос: колко ефективно компанията генерира пари в брой. Ефективността на този процес е най-лесният начин да се изчисли с помощта на анализ на промяната, тоест, изчисляване на отклонението на действителните стойности на основните елементи на паричния поток от планираните цели. Ако фактът, че съгласно проекта, финансист или счетоводител събира отклонение на всеки ред, като по този начин оценката на приноса на всеки вид приход или разход в отчета за окончателното разминаване паричен поток с плана.

Методически препоръки за финансов мениджмънт

  • Фокусът на главен финансов директор през 2018 г.

Книги за вашето професионално израстване

  • «Microsoft Excel: готови решения - да го вземат и да го ползват"!
  • "Как да се поеме контрол на паричните потоци"
  • "изпълнители, които могат да вярват в мита, пет нива на изпитване"
  • "Резултатите от половин година: план-факта"
  • «Cash е цар. Управлението на паричните потоци на фирмата "

достъп


Може би искате

Добавяне на коментар

Вашият е-мейл няма да бъде публикуван. Задължителните полета са отбелязани *